En personligt ejet mindre virksomhed – forkortet PMV – er en virksomhedsform til mindre virksomheder med én ejer.
En PMV kan blandt andet være relevant, hvis du vil afprøve en forretningsidé, drive en mindre virksomhed ved siden af dit arbejde eller have en begrænset erhvervsmæssig aktivitet uden at være momsregistreret.
Der er ikke krav om startkapital, og virksomheden får sit eget CVR-nummer. Til gengæld gælder der en række begrænsninger. En PMV kan blandt andet ikke have ansatte eller være momsregistreret, og hvis du sælger momspligtige varer eller ydelser, skal den momspligtige omsætning som udgangspunkt være under 50.000 kr. pr. kalenderår.
Ejere: En PMV kan kun have én ejer.
Hæftelse: Du hæfter personligt med din egen formue.
Startkapital: Der er intet lovbestemt kapitalkrav.
CVR: En PMV får et CVR-nummer.
Moms: En PMV kan ikke være momsregistreret.
Omsætning: Ved momspligtige aktiviteter skal omsætningen som udgangspunkt være under 50.000 kr. pr. kalenderår.
Ansatte: En PMV kan ikke have ansatte.
Skat: Du beskattes personligt af virksomhedens resultat.
Hvad er en PMV?
PMV står for:
Personligt ejet mindre virksomhed.
Det er en personligt ejet virksomhedsform, som på flere områder minder om en enkeltmandsvirksomhed.
Der er én ejer, og ejeren træffer selv virksomhedens beslutninger.
Den store forskel er, at PMV’en er beregnet til mindre aktiviteter og ikke kan være momsregistreret.
Virksomhedsformen kan eksempelvis være relevant for en person, der:
- driver en mindre virksomhed ved siden af sit arbejde
- ønsker at afprøve en forretningsidé
- har relativt begrænset omsætning
- ikke har ansatte
- ikke har behov for momsregistrering
Det kan eksempelvis være en mindre konsulentvirksomhed, kreativ virksomhed eller anden aktivitet med begrænset omsætning.
Hvad betyder PMV?
PMV er blot forkortelsen for personligt ejet mindre virksomhed.
Navnet fortæller samtidig noget om virksomhedsformen:
Personligt ejet betyder, at virksomheden har én personlig ejer.
Mindre virksomhed henviser blandt andet til, at virksomhedsformen er beregnet til aktiviteter, hvor der ikke er behov for de registreringer, som eksempelvis en større enkeltmandsvirksomhed kan have.
En PMV er derfor ikke et selskab på samme måde som et ApS.
Du og virksomheden er ikke økonomisk adskilt gennem et selskab med begrænset hæftelse.
Hvem kan oprette en PMV?
En PMV har én ejer.
Hvis to personer ønsker at drive virksomhed sammen, er PMV derfor ikke en mulighed.
De kan i stedet undersøge andre virksomhedsformer såsom interessentskab (I/S) eller ApS.
PMV’en er særligt rettet mod mindre erhvervsmæssige aktiviteter, hvor ejeren ikke har behov for blandt andet momsregistrering eller ansatte.
Hvor meget må en PMV omsætte for?
Det er et af de vigtigste spørgsmål om PMV.
Hvis virksomheden sælger almindelige momspligtige varer eller ydelser, skal den momspligtige omsætning være under:
50.000 kr. pr. kalenderår
for at virksomheden kan fortsætte som PMV uden momsregistrering.
Det er vigtigt at bemærke, at der er tale om omsætning og ikke overskud.
Eksempel
Din PMV har i løbet af året:
45.000 kr. i omsætning
og:
15.000 kr. i udgifter.
Dit resultat før skat er dermed 30.000 kr.
I forhold til omsætningsgrænsen er det imidlertid de 45.000 kr., der er relevante – ikke overskuddet på 30.000 kr.
Du skal se på, hvor meget virksomheden sælger momspligtige varer og ydelser for. Du kan derfor godt have et overskud på langt under 50.000 kr. og alligevel nå omsætningsgrænsen.
Er grænsen 50.000 kr. på 12 måneder?
Reglerne blev ændret fra 1. januar 2025.
For momspligtige aktiviteter vurderes momsgrænsen nu ud fra omsætningen i et kalenderår, altså perioden fra 1. januar til 31. december.
Du skal derfor være opmærksom på ældre artikler og vejledninger, hvor grænsen beskrives som 50.000 kr. over en løbende periode på 12 måneder.
For en almindelig PMV med momspligtige aktiviteter er kalenderåret det relevante udgangspunkt efter de nuværende regler.
Hvad sker der, hvis en PMV omsætter for mere end 50.000 kr.?
Hvis din momspligtige omsætning når den grænse, hvor virksomheden skal momsregistreres, kan du ikke fortsætte som PMV.
Virksomheden skal i stedet ændres til en virksomhedsform, der kan momsregistreres.
For en personligt ejet virksomhed vil det typisk være en enkeltmandsvirksomhed.
Du foretager ændringen gennem Virk.
Du kan beholde dit eksisterende CVR-nummer ved ændringen fra PMV til enkeltmandsvirksomhed.
Eksempel
Du starter en mindre virksomhed og forventer en omsætning på 25.000 kr. det første år.
PMV kan derfor være relevant.
Virksomheden udvikler sig imidlertid hurtigere end forventet, og du kan se, at den momspligtige omsætning vil nå 50.000 kr.
Så skal virksomheden ændres, så den kan momsregistreres.
Hvis din PMV vokser ud af virksomhedsformen, kan du ændre den til en enkeltmandsvirksomhed og momsregistrere den. Du beholder dit CVR-nummer.
Skal en PMV betale moms?
Nej.
En PMV kan ikke være momsregistreret.
Derfor skal du heller ikke lægge moms på dine fakturaer som PMV.
Hvis du eksempelvis sælger en ydelse for:
2.000 kr.
skal du ikke lægge 25 % moms oveni og opkræve 2.500 kr.
Du fakturerer de 2.000 kr. uden moms.
Det betyder samtidig, at du ikke skal føre et almindeligt momsregnskab og indberette salgsmoms og købsmoms.
Det er en af de administrative fordele ved PMV.
Må en PMV skrive moms på fakturaen?
Nej.
Når virksomheden ikke er momsregistreret, må den heller ikke opkræve moms.
Du bør derfor ikke skrive eksempelvis:
Pris: 1.000 kr. + 25 % moms
på en faktura fra en PMV.
Hvis virksomheden bliver momspligtig, skal den ændres og momsregistreres.
Kan en PMV få momsfradrag?
Nej.
Det er bagsiden af, at PMV’en ikke er momsregistreret.
En momsregistreret virksomhed kan under de almindelige betingelser fratrække købsmoms på relevante erhvervsmæssige indkøb.
Det kan en PMV ikke.
Eksempel
Din PMV køber udstyr til:
6.250 kr. inkl. moms.
Prisen består eksempelvis af:
5.000 kr. + 1.250 kr. moms.
Som PMV kan du ikke få de 1.250 kr. tilbage som købsmoms.
Det samlede relevante køb kan i stedet indgå i virksomhedens skatteregnskab efter de almindelige regler om fradragsberettigede virksomhedsudgifter.
En PMV slipper for momsregnskabet, men kan til gengæld ikke trække købsmoms fra. Har virksomheden store udgifter med moms, kan det derfor være relevant at sammenligne PMV med en momsregistreret enkeltmandsvirksomhed.
Skal man betale skat i en PMV?
Ja.
PMV betyder ikke skattefri virksomhed.
Du skal betale skat af virksomhedens skattepligtige resultat.
Det er en vigtig forskel mellem moms og skat.
At virksomheden ikke er momsregistreret betyder ikke, at indtægterne er skattefrie.
Du skal bogføre virksomhedens indtægter og udgifter og oplyse resultatet til Skattestyrelsen.
Hvordan beregnes skat i en PMV?
I en personligt ejet virksomhed beskattes du som ejer af virksomhedens resultat.
Et meget forenklet eksempel kan se sådan ud:
| Post | Beløb |
|---|---|
| Omsætning | 45.000 kr. |
| Fradragsberettigede udgifter | 15.000 kr. |
| Resultat | 30.000 kr. |
Det er altså ikke de 45.000 kr. i omsætning, der nødvendigvis udgør virksomhedens skattepligtige resultat.
Virksomhedens relevante udgifter skal med i regnskabet efter de almindelige skatteregler.
Skal en PMV lave regnskab?
Ja.
En PMV er en virksomhed, og du skal derfor fortsat have styr på virksomhedens økonomi.
Du skal blandt andet:
- bogføre løbende
- gemme relevante bilag
- holde styr på indtægter
- holde styr på udgifter
- udarbejde et skatteregnskab
- oplyse virksomhedens resultat
Du slipper altså ikke for regnskab, blot fordi virksomheden er lille.
Det er primært momsregnskabet, du ikke skal lave som PMV.
Du skal stadig bogføre og lave skatteregnskab. Forskellen er blandt andet, at du ikke skal føre momsregnskab eller indberette moms.
Skal en PMV indsende årsrapport?
Nej, en almindelig PMV skal ikke indsende en offentlig årsrapport til Erhvervsstyrelsen på samme måde som eksempelvis et ApS.
Du skal dog stadig udarbejde det nødvendige regnskabsgrundlag til skattemæssige formål.
Der er derfor forskel på:
årsrapport til Erhvervsstyrelsen
og
virksomhedens eget skatteregnskab og bogføring.
At du ikke skal indsende en offentlig årsrapport betyder ikke, at du kan undlade at føre regnskab.
Har en PMV et CVR-nummer?
Ja.
Når du opretter en PMV, får virksomheden et CVR-nummer.
Det kan blandt andet bruges til at identificere virksomheden over for:
- kunder
- leverandører
- banker
- myndigheder
- andre virksomheder
Det er en af forskellene mellem at drive en registreret PMV og blot have enkelte private indtægter.
Skal CVR-nummeret i en PMV fornyes?
Ja.
Et særligt kendetegn ved PMV er, at CVR-nummeret skal fornyes:
hvert 3. år.
Det gælder ikke på samme måde for en almindelig enkeltmandsvirksomhed.
Ved fornyelsen skal du tage stilling til, om virksomheden fortsat opfylder betingelserne for at være PMV.
Hvis virksomheden fortsat drives og opfylder kravene, kan registreringen fortsætte.
Koster det noget at oprette en PMV?
Det er gratis at oprette en PMV hos myndighederne.
Der er heller ikke krav om at indskyde en bestemt startkapital.
Du behøver altså ikke stille med eksempelvis den selskabskapital, der gælder ved et ApS.
Virksomheden kan selvfølgelig stadig have faktiske opstartsomkostninger til eksempelvis:
- hjemmeside
- udstyr
- software
- markedsføring
- materialer
- forsikringer
Men der er ikke et lovbestemt kapitalkrav til selve virksomhedsformen.
Hvordan opretter man en PMV?
En PMV oprettes gennem Virk.
Du skal blandt andet oplyse relevante oplysninger om:
- virksomhedens navn
- ejer
- adresse
- branche
- aktiviteter
Når registreringen er gennemført, får virksomheden et CVR-nummer.
Inden du vælger PMV, bør du kontrollere, at virksomheden faktisk opfylder betingelserne.
Det gælder især i forhold til:
- forventet omsætning
- moms
- ansatte
- andre afgiftspligter
- handel med udlandet
Kan en PMV have ansatte?
Nej.
En PMV kan ikke have ansatte.
Hvis virksomheden vokser til et punkt, hvor du ønsker at ansætte medarbejdere, skal du derfor ændre virksomhedsformen.
En enkeltmandsvirksomhed kan eksempelvis registreres som arbejdsgiver.
Det betyder ikke, at en PMV aldrig må købe en ydelse fra en anden virksomhed.
Der er forskel på at købe en selvstændig erhvervsdrivendes ydelse og at have en person ansat som medarbejder.
Det afgørende er det reelle arbejdsforhold.
Kan man have flere ejere i en PMV?
Nej.
En PMV har kun én ejer.
Hvis du og en anden person ønsker at eje og drive virksomheden sammen, skal I vælge en anden virksomhedsform.
Det kan eksempelvis være:
- interessentskab (I/S)
- ApS
Hvilken virksomhedsform der passer, afhænger blandt andet af virksomhedens størrelse, risiko, økonomi og ønsket hæftelse.
Hvordan hæfter man i en PMV?
Som ejer af en PMV hæfter du personligt for virksomhedens forpligtelser.
Der er ikke et selskab med begrænset hæftelse mellem dig og virksomhedens kreditorer.
Hvis virksomheden skylder penge, kan din private økonomi derfor blive berørt.
Eksempel
Din PMV køber udstyr på kredit og skylder leverandøren 30.000 kr.
Virksomheden får efterfølgende økonomiske problemer og kan ikke betale.
Du kan ikke blot henvise til, at virksomheden ikke har penge.
Du hæfter personligt for virksomhedens gæld.
Et CVR-nummer skaber ikke i sig selv en økonomisk mur mellem dig og virksomheden. Som ejer af en PMV hæfter du personligt med din egen formue.
Er en PMV et selskab?
Nej.
Selvom PMV er en virksomhedsform med CVR-nummer, er den ikke et kapitalselskab som et ApS eller A/S.
Der er derfor ikke samme juridiske adskillelse mellem virksomhed og ejer.
Det betyder blandt andet, at du hæfter personligt.
Et ApS er derimod en selvstændig juridisk person, hvor ejerne som udgangspunkt ikke hæfter personligt for selskabets almindelige forpligtelser.
PMV eller enkeltmandsvirksomhed?
PMV og enkeltmandsvirksomhed ligner hinanden på flere områder.
Begge:
- har én ejer
- har intet lovbestemt kapitalkrav
- indebærer personlig hæftelse
- kræver bogføring
- kræver skatteregnskab
- beskattes hos ejeren
Den store forskel findes især omkring moms, virksomhedens størrelse og mulighederne for registreringer.
| PMV | Enkeltmandsvirksomhed | |
|---|---|---|
| Antal ejere | 1 | 1 |
| Personlig hæftelse | Ja | Ja |
| Kapitalkrav | Nej | Nej |
| CVR-nummer | Ja | Ja |
| Momsregistrering | Nej | Muligt eller påkrævet afhængigt af aktiviteten og omsætningen |
| Momspligtig omsætning | Under 50.000 kr. pr. kalenderår | Ingen tilsvarende PMV-grænse |
| Ansatte | Nej | Ja |
| CVR skal fornyes hvert 3. år | Ja | Nej |
Du kan læse mere om den anden virksomhedsform i min guide til enkeltmandsvirksomhed.
Skal jeg vælge PMV eller enkeltmandsvirksomhed?
Det afhænger især af, hvordan virksomheden skal drives.
PMV kan være relevant, hvis du:
- forventer begrænset momspligtig omsætning
- ikke ønsker momsregistrering
- ikke skal have ansatte
- vil drive virksomheden alene
- ønsker at afprøve en mindre forretningsidé
En enkeltmandsvirksomhed kan være mere relevant, hvis du:
- forventer større omsætning
- skal momsregistreres
- ønsker at være frivilligt momsregistreret
- skal have ansatte
- har aktiviteter, der kræver andre registreringer
Hvis virksomheden forventes at vokse hurtigt, kan det derfor være mere praktisk at starte som enkeltmandsvirksomhed.
Kan man vælge enkeltmandsvirksomhed under 50.000 kr.?
Ja.
Du er ikke tvunget til at vælge PMV, blot fordi du forventer en omsætning under 50.000 kr.
En PMV er en mulighed – ikke et krav.
Du kan i stedet vælge en enkeltmandsvirksomhed.
Det kan eksempelvis være relevant, hvis du ønsker at være momsregistreret, selvom din momspligtige omsætning endnu ligger under registreringsgrænsen.
En omsætning under 50.000 kr. betyder ikke, at virksomheden skal være en PMV. Du kan vælge en enkeltmandsvirksomhed i stedet, hvis den virksomhedsform passer bedre til dine behov.
Kan en PMV frivilligt blive momsregistreret?
Nej.
Hvis du ønsker at være momsregistreret, skal virksomheden ændres fra PMV til eksempelvis enkeltmandsvirksomhed.
Det kan være relevant, selvom omsætningen er under den obligatoriske momsgrænse.
En virksomhed med betydelige momsbelagte udgifter kan eksempelvis have en økonomisk interesse i momsregistrering.
Her bør du sammenligne fordelen ved momsfradrag med den ekstra administration og betydningen af at skulle opkræve moms hos kunderne.
Hvad hvis jeg primært sælger til private?
PMV kan i nogle situationer have en prismæssig fordel, når kunderne er private.
En PMV opkræver ikke moms.
Hvis du eksempelvis tager:
1.000 kr.
for en ydelse, betaler privatkunden 1.000 kr.
En momsregistreret virksomhed, der ønsker samme pris før moms, vil skulle opkræve:
1.250 kr. inkl. moms.
Til gengæld kan den momsregistrerede virksomhed som udgangspunkt få momsfradrag for relevante erhvervsmæssige indkøb.
Derfor afhænger fordelen blandt andet af virksomhedens:
- kunder
- priser
- udgifter
- indkøb
- konkurrencesituation
Hvad hvis jeg primært sælger til virksomheder?
Her kan momsfordelen være mindre væsentlig.
En momsregistreret erhvervskunde kan normalt fratrække købsmomsen på en erhvervsmæssig udgift, hvis betingelserne er opfyldt.
Derfor er en pris på 1.000 kr. + moms ikke nødvendigvis 25 % dyrere for en momsregistreret erhvervskunde på samme måde, som den er for en privatperson.
Samtidig kan PMV’en ikke selv få momsfradrag på sine indkøb.
Derfor bør valget ikke alene baseres på ønsket om at undgå momsadministration.
Kan en PMV handle med udlandet?
Her gælder der særlige begrænsninger.
En PMV kan ikke have import fra eller eksport til lande uden for EU.
Handel inden for EU kan også medføre momsregistreringspligt afhængigt af, hvad virksomheden køber.
Ved køb af varer fra virksomheder i andre EU-lande kan en PMV efter de gældende regler købe varer for under en bestemt årlig grænse uden momsregistrering.
Køb af ydelser fra virksomheder i andre EU-lande kan derimod medføre krav om momsregistrering uanset købets størrelse.
Da en PMV ikke kan være momsregistreret, kan det betyde, at virksomheden skal ændres til en enkeltmandsvirksomhed.
Selv en lille PMV kan støde på momsreglerne ved handel med udlandet. Køber du eksempelvis visse ydelser fra en virksomhed i et andet EU-land, kan det udløse krav om momsregistrering og dermed betyde, at virksomheden ikke længere kan fortsætte som PMV.
Kan en PMV købe software fra udlandet?
Det kan være et vigtigt praktisk spørgsmål.
Mange digitale tjenester og softwareprodukter leveres af virksomheder i andre EU-lande.
Køb af ydelser fra virksomheder i andre EU-lande kan udløse krav om momsregistrering.
Det kan eksempelvis være relevant ved visse former for:
- software
- abonnementstjenester
- annoncering
- hosting
- digitale erhvervsydelser
Hvis købet medfører momsregistreringspligt, kan virksomheden ikke fortsætte som PMV.
Det er derfor værd at undersøge leverandørens land og momsreglerne, inden en PMV begynder at købe erhvervsydelser i udlandet.
Kan en PMV have en webshop?
Ja, selve det at drive en webshop udelukker ikke nødvendigvis PMV.
Men virksomheden skal stadig opfylde betingelserne for virksomhedsformen.
Det betyder blandt andet, at du skal holde øje med:
- momspligtig omsætning
- handel med udlandet
- eventuelle importregler
- ansatte
En webshop kan relativt hurtigt få aktiviteter, der gør PMV uhensigtsmæssig eller umulig.
Hvis du eksempelvis importerer varer fra et land uden for EU, er PMV ikke den relevante virksomhedsform.
Kan man trække udgifter fra i en PMV?
Ja, relevante erhvervsmæssige udgifter kan efter de almindelige skatteregler trækkes fra ved opgørelsen af virksomhedens resultat.
Det kan afhængigt af virksomheden eksempelvis være udgifter til:
- materialer
- kontorartikler
- hjemmeside
- erhvervsmæssig software
- markedsføring
- udstyr
Der er dog forskel på skattemæssigt fradrag og momsfradrag.
En PMV kan have et skattemæssigt fradrag for en relevant virksomhedsudgift, selvom virksomheden ikke kan få købsmomsen tilbage.
Kan en PMV trække computer og telefon fra?
Det afhænger af den erhvervsmæssige anvendelse og de almindelige skatteregler.
Et køb bliver ikke automatisk fuldt fradragsberettiget, blot fordi du har et CVR-nummer.
Hvis udstyret bruges både privat og erhvervsmæssigt, kan det have betydning for fradraget.
Det samme princip gælder andre udgifter:
Der skal være en erhvervsmæssig forbindelse mellem udgiften og virksomhedens drift.
Er PMV det samme som hobbyvirksomhed?
Nej.
Begreberne bør ikke bruges som synonymer.
PMV er en registreret virksomhedsform.
Skattemæssigt foretages der en vurdering af aktivitetens karakter efter de relevante skatteregler.
Det betyder, at et CVR-nummer og betegnelsen PMV ikke i sig selv afgør enhver skattemæssig vurdering af aktiviteten.
Man bør derfor skelne mellem:
virksomhedsformen PMV
og
den skattemæssige vurdering af aktiviteten.
Kan studerende have en PMV?
Ja, en studerende kan godt oprette en PMV, hvis betingelserne er opfyldt.
Men virksomhedens indkomst kan have betydning for andre økonomiske forhold.
Det kan eksempelvis være relevant at undersøge indkomstgrænser i forbindelse med SU.
At virksomheden er en PMV betyder ikke, at indkomsten ignoreres i andre regelsæt.
Kan man have PMV ved siden af et almindeligt arbejde?
Ja.
Det er netop en af de situationer, hvor PMV ofte kan være relevant.
Du kan eksempelvis have et almindeligt lønmodtagerjob og samtidig drive en mindre virksomhed.
Det ændrer ikke på, at virksomhedens resultat skal oplyses skattemæssigt.
PMV’en er altså ikke skattefri, fordi den drives som bibeskæftigelse.
Kan man have både PMV og enkeltmandsvirksomhed?
Du kan kun have én PMV.
Hvis din eksisterende personligt ejede virksomhed udvikler sig, vil løsningen typisk være at ændre virksomhedsformen frem for at oprette flere parallelle personligt ejede virksomheder.
Det er derfor relevant at se på virksomhedens samlede aktiviteter og registreringsbehov.
Kan man ændre PMV til enkeltmandsvirksomhed?
Ja.
Hvis virksomheden vokser eller får behov for momsregistrering, kan du ændre PMV’en til en enkeltmandsvirksomhed gennem Virk.
Du beholder dit CVR-nummer.
Det kan eksempelvis blive nødvendigt, hvis:
- omsætningen når momsgrænsen
- du vil momsregistreres frivilligt
- du vil have ansatte
- virksomhedens aktiviteter kræver andre registreringer
Du behøver derfor ikke starte helt forfra, blot fordi virksomheden vokser.
Kan man ændre enkeltmandsvirksomhed til PMV?
Ja, hvis betingelserne er opfyldt.
Det kan eksempelvis være relevant, hvis aktiviteten er blevet mindre, og den momspligtige omsætning fremover ligger under grænsen.
Hvis enkeltmandsvirksomheden har været momsregistreret, er der dog særlige forhold at være opmærksom på.
Skattestyrelsen oplyser blandt andet, at en frivilligt momsregistreret enkeltmandsvirksomhed med omsætning under grænsen først kan ændres til PMV efter den relevante bindingsperiode.
Der kan desuden være moms, der skal reguleres eller tilbagebetales på visse aktiver og varelager.
Det er derfor ikke altid blot et spørgsmål om at ændre virksomhedsformen med et klik.
Hvad sker der med momsen, når man skifter til PMV?
Når en momsregistreret enkeltmandsvirksomhed ændres til PMV, ophører momsregistreringen.
Der skal derfor foretages en sidste momsindberetning.
Har virksomheden tidligere fået momsfradrag for eksempelvis:
- computer
- telefon
- andre driftsmidler
- varelager
kan der i visse tilfælde være moms, som skal reguleres eller betales tilbage.
Det bør undersøges i forbindelse med selve ændringen.
PMV eller ApS?
PMV og ApS er meget forskellige virksomhedsformer.
| PMV | ApS | |
|---|---|---|
| Ejere | 1 | 1 eller flere |
| Personlig hæftelse | Ja | Som udgangspunkt nej |
| Kapitalkrav | Nej | Ja |
| Momsregistrering | Nej | Ja, når reglerne kræver det |
| Ansatte | Nej | Ja |
| Årsrapport | Nej | Ja |
| Beskatning | Hos ejeren | Selskabet er selvstændigt skattepligtigt |
For en meget lille aktivitet vil et ApS derfor ofte indebære væsentligt flere selskabsretlige formaliteter.
Omvendt giver et ApS som udgangspunkt en adskillelse mellem ejerens privatøkonomi og selskabets almindelige forpligtelser.
Du kan læse mere om selskabsformen under ApS.
Fordele ved PMV
PMV har flere fordele for mindre aktiviteter.
Det gælder blandt andet:
- gratis oprettelse
- intet kapitalkrav
- CVR-nummer
- ingen momsindberetning
- intet momsregnskab
- relativt enkel administration
- ingen offentlig årsrapport
Det kan gøre virksomhedsformen attraktiv, hvis du vil starte småt.
Ulemper ved PMV
Der er samtidig klare begrænsninger.
Du:
- hæfter personligt
- kan ikke have ansatte
- kan ikke være momsregistreret
- kan ikke få momsfradrag
- skal holde øje med omsætningsgrænsen
- har begrænsninger ved handel med udlandet
- skal forny CVR-nummeret hvert tredje år
Hvis virksomheden forventes at vokse hurtigt, kan PMV derfor være en midlertidig virksomhedsform.
| Fordele | Ulemper |
|---|---|
| Gratis at oprette | Personlig hæftelse |
| Intet kapitalkrav | Kan ikke være momsregistreret |
| CVR-nummer | Intet momsfradrag |
| Ingen momsindberetning | Kan ikke have ansatte |
| Enkel virksomhedsform | Begrænset mulighed for handel med udlandet |
| Ingen offentlig årsrapport | CVR-nummer skal fornyes hvert 3. år |
Hvornår kan en PMV være relevant?
En PMV kan eksempelvis være relevant, hvis du vil prøve en mindre erhvervsaktivitet af uden at etablere en større virksomhedsstruktur.
Det kan være, hvis du:
- forventer lav omsætning
- sælger til private
- har få erhvervsmæssige udgifter
- ikke skal have ansatte
- ikke har behov for momsregistrering
- driver virksomheden ved siden af arbejde eller studie
Men PMV er ikke nødvendigvis den bedste løsning alene, fordi omsætningen er under 50.000 kr.
Hvis du eksempelvis har store momsbelagte indkøb eller forventer hurtig vækst, kan enkeltmandsvirksomhed være værd at undersøge fra begyndelsen.
Tjekliste før du opretter en PMV
☐ Virksomheden skal kun have én ejer.
☐ Vurder din forventede momspligtige omsætning.
☐ Undersøg om virksomheden får behov for momsregistrering.
☐ Husk at 50.000 kr.-grænsen handler om omsætning og ikke overskud.
☐ Virksomheden må ikke have ansatte.
☐ Undersøg reglerne, hvis du skal handle med udlandet.
☐ Overvej om manglende momsfradrag er en ulempe.
☐ Husk at du hæfter personligt.
☐ Opret virksomheden gennem Virk.
☐ Bogfør virksomhedens indtægter og udgifter fra starten.
☐ Husk at CVR-nummeret skal fornyes hvert 3. år.
Ofte stillede spørgsmål om PMV
Hvad er en PMV?
PMV står for personligt ejet mindre virksomhed. Det er en virksomhedsform med én personlig ejer, som blandt andet kan bruges til mindre aktiviteter uden momsregistrering.
Hvor meget må en PMV omsætte?
Ved almindelige momspligtige varer og ydelser skal den momspligtige omsætning være under 50.000 kr. pr. kalenderår, hvis virksomheden skal fortsætte som PMV.
Er de 50.000 kr. omsætning eller overskud?
Det er omsætningen, der er afgørende for momsgrænsen – ikke virksomhedens overskud.
Skal en PMV betale skat?
Ja. Ejeren skal oplyse virksomhedens resultat og betale skat efter de regler, der gælder for den personligt ejede virksomhed.
Skal en PMV betale moms?
En PMV kan ikke være momsregistreret og må derfor ikke opkræve moms på sine fakturaer.
Kan en PMV trække moms fra?
Nej. Da PMV’en ikke er momsregistreret, kan den heller ikke få almindeligt fradrag for købsmoms.
Kan en PMV trække udgifter fra?
Erhvervsmæssige udgifter kan efter de almindelige skatteregler indgå ved opgørelsen af virksomhedens resultat. Det er noget andet end at få købsmomsen tilbage.
Har en PMV CVR-nummer?
Ja. En PMV får et CVR-nummer.
Hvor ofte skal en PMV forny sit CVR-nummer?
CVR-nummeret skal fornyes hvert tredje år.
Kan en PMV have ansatte?
Nej. Hvis du vil have ansatte, skal virksomheden ændres til en virksomhedsform, der kan registreres som arbejdsgiver.
Kan man have flere ejere i en PMV?
Nej. En PMV kan kun have én ejer.
Hæfter man personligt i en PMV?
Ja. Ejeren hæfter personligt med sin egen formue for virksomhedens forpligtelser.
Skal en PMV lave regnskab?
Ja. Du skal bogføre, gemme bilag, udarbejde skatteregnskab og oplyse virksomhedens resultat. Du slipper primært for momsregnskabet.
Skal en PMV indsende årsrapport?
Nej. En PMV skal ikke indsende offentlig årsrapport til Erhvervsstyrelsen som et ApS. Der skal dog stadig føres regnskab.
Kan jeg have en PMV ved siden af mit arbejde?
Ja. PMV kan være relevant som mindre virksomhed ved siden af et almindeligt lønmodtagerjob, hvis betingelserne for virksomhedsformen er opfyldt.
Kan jeg have en PMV som studerende?
Ja. Du skal dog være opmærksom på, at indkomst fra virksomheden kan have betydning for eksempelvis SU og andre indkomstafhængige ydelser.
Hvad sker der, hvis jeg kommer over 50.000 kr.?
Hvis din momspligtige omsætning betyder, at virksomheden skal momsregistreres, kan den ikke fortsætte som PMV. Du kan ændre den til en enkeltmandsvirksomhed og momsregistrere den gennem Virk. Du beholder CVR-nummeret.
Kan jeg frivilligt momsregistrere en PMV?
Nej. Ønsker du momsregistrering, skal virksomheden ændres til eksempelvis en enkeltmandsvirksomhed.
Er PMV det samme som hobbyvirksomhed?
Nej. PMV er en virksomhedsform med CVR-nummer. Om en aktivitet skattemæssigt anses for erhvervsmæssig eller har en anden karakter, er en særskilt vurdering.
Hvad er forskellen på PMV og enkeltmandsvirksomhed?
Begge har én ejer, intet kapitalkrav og personlig hæftelse. En PMV kan blandt andet ikke være momsregistreret eller have ansatte og skal have sit CVR-nummer fornyet hvert tredje år. En enkeltmandsvirksomhed har ikke de samme begrænsninger.
PMV kan være en enkel måde at starte småt
En personligt ejet mindre virksomhed kan være en enkel løsning, hvis du vil drive en mindre virksomhed alene.
Du får et CVR-nummer, der er intet kapitalkrav, og du slipper for momsregnskab og momsindberetning.
Til gengæld skal du være opmærksom på begrænsningerne.
Du hæfter personligt, kan ikke have ansatte og kan ikke være momsregistreret. Ved momspligtige aktiviteter skal du samtidig holde øje med grænsen på 50.000 kr. i omsætning pr. kalenderår.
Virksomheden skal stadig bogføre, udarbejde skatteregnskab og oplyse resultatet til Skattestyrelsen.
Hvis virksomheden vokser, kan du ændre PMV’en til en enkeltmandsvirksomhed og beholde dit CVR-nummer.
Inden du vælger virksomhedsform, kan det derfor være en god idé at sammenligne PMV med enkeltmandsvirksomhed, interessentskab (I/S), ApS og de øvrige selskabsformer i Danmark.
Det rigtige valg handler ikke kun om, hvilken virksomhedsform der er lettest at oprette. Det handler også om omsætning, moms, risiko, ansatte og hvordan du forventer, at virksomheden udvikler sig.